По оценкам экспертов, низкие налоги на сигареты с фильтром в Украине приводят к тому, что легально проданные в Украине сигареты с украинскими акцизными марками нелегально вывозятся в другие страны (см. ниже). При этом в государственный бюджет уплачиваются все налоги. При вывозе 1 тысячи сигарет с фильтром стоимостью 1,50 гривны за пачку доходы бюджета составят: 10 гривен (акцизный налог) + 2,5 гривны (налог в пенсионный фонд) + 1,50 х (20/120) (НДС) х 50 (количество пачек по 20 сигарет в 1000) = 25 гривен. По оценкам экспертов ассоциации СОВАТ (журнал Tobacco Review, № 3, 2001) в 2000 году таким образом было вывезено 5 миллиардов сигарет. Таким образом, в 2000 году доходы бюджета Украины от контрабанды украинских сигарет составили 125 миллионов гривен. В 2001 году в Украине наблюдался бурный рост производства сигарет с фильтром, что дает основания предположить, что их нелегальный вывоз увеличился. Но даже если он остался на уровне 2000 года, в 2001 году баланс доходов и потерь бюджета Украины от контрабанды сигарет стал позитивным.

Часто утверждается (обычно представителями табачной индустрии), что более высокие налоги на сигареты не будут оказывать желаемого эффекта повышения доходов бюджета и снижения потребления сигарет. Это утверждение в значительной степени основано на том аргументе, что более высокие налоги будут вести к увеличению всех форм контрабанды, заметно сокращая, таким образом, легальную продажу сигарет, но не уменьшая общего потребления, поскольку легальная продажа замещается контрабандой.

Некоторые страны (наиболее известны примеры Канады и Швеции) поверили этим аргументам, и отменили принятые ими ранее повышения табачных налогов.

В начале 1990-х годов налоги на табак в КАНАДЕ были удвоены. Оценки показали, что рыночная доля ввезенных контрабандой сигарет, которая была низка до 1990 года, достигала почти 30% (пик пришелся на 1993 год). Большая часть черного рынка сигарет в Канаде состояла из произведенных в самой Канаде сигарет, которые были экспортированы в США и затем ввезены контрабандой назад в Канаду. Отмечено, что между 1990 и 1993 годами общее потребление сигарет на душу населения снизилось на 14%, хотя, согласно оценкам, потребление контрабандных сигарет повысилось с 1,3 миллиарда до 14,5 миллиардов. В результате резкого подъема контрабанды сигарет размер бюджетных поступлений от табачных налогов несколько упал с 1991 по 1993 год, хотя он был все еще намного выше бюджетных поступлений до повышения налогов. В ответ на агрессивную кампанию, проводившуюся табачной индустрией, акцизные налоги на табак в Канаде были значительно снижены. В результате снижения налогов распространенность курения резко повысилась, полностью изменив ранее наблюдавшуюся нисходящую тенденцию, обусловленную ростом налогов. И хотя цель снижения налогов состояла в том, чтобы повысить доходы от табачных налогов и справиться с проблемой контрабанды, результат оказался прямо противоположным. Налоговые доходы федерального бюджета резко упали с 2,98 миллиардов канадских долларов в 1992-1993 годах, последнем полном бюджетном году до снижения налога, до 1,91 миллиардов канадских долларов в 1994-1995 годах, первом полном бюджетном году после снижения налога). Это падение доходов произошло, несмотря на резкий рост легальных продаж сигарет(с 30,2 миллиардов сигарет в 1993 году до 45,6 миллиардов сигарет в 1994 году).

После тщательного анализа этих неудач Канада возвратилась к политике роста налогов на табак. В ноябре 2001 года федеральное правительство Канады и провинции страны подняли налог на табак до 4,50 канадских долларов (2,83 американских долларов) на блок из 200 сигарет, с целью уменьшить уровень курения. Ожидается, что повышение налогов, уже второе в этом году, принесет в федеральную казну 240 миллионов канадских долларов в год. Более высокие налоги не будут содействовать росту контрабанды, потому что параллельно повышается и специальный налог на экспорт сигарет, который был введен в Канаде, чтобы уменьшить стимул заниматься контрабандой экспортируемых канадских сигарет назад в Канаду. Повышение налогов в апреле 2001 года не привело к росту контрабанды.

ШВЕЦИЯ имела почти такой же опыт, как и Канада. Несмотря на то, что цены на сигареты там были выше, чем в большинстве стран ЕС, в 1996 году уровень контрабанды был оценен на уровне 2% сигаретного рынка страны. Два существенных повышения налога, в декабре 1996 и августе 1997 года подняли цены на сигареты в среднем на 43%. Рост налогов оказался эффективным средством как повышения налоговых доходов, так и сокращения курения в Швеции. Доходы бюджета от табачных налогов в 1997 выросли на 9%, а распространенность курения, по данным ежегодных опросов, резко упала в течение 1996 и 1997 годов. В то же самое время отдельные сообщения прессы и некоторые ограниченные статистические данные дали основание предположить, что после увеличения налогов возросла контрабанда сигарет. Контрабанда стала казаться проблемой, и принятое в августе 1997 года повышение налогов было отменено в августе 1998 года. В результате налоговые доходы шведского бюджета от сигарет уменьшились с 6313 миллионов шведских крон в 1997 году до 5770 миллионов шведских крон в 1998 году, в то время как легальные продажи сигарет на душу населения повысились с 34 пачек в 1997 году до 51 пачек в 1998 году.

Опыт многих других стран зеркально отражает опыт Канады и Швеции. В самых разных странах, за очень редким исключением, увеличение ставок налога на табак вело к увеличению налоговых доходов и сокращению потребления табака. В Южной Африке, например, с 1990 по 1997 год табачные налоги были увеличены на 351%, что повысило доходы бюджета на 177% и сократило уровень легальных продаж на 22%. При этом контрабанда возросла от незначительного уровня до приблизительно 6% рынка. Точно так же данные из Великобритании за период 1971-1993 годов показывают, что эластичность доходов бюджета от табачных налогов составляет 0,6-0,9, то есть повышение налога на сигареты на 10%, повышает доходы от этого налога на 6-9%. Аналогичным образом, Франция в 1991-1996 годах несколько раз увеличивала налоги и цены, почти удвоив номинальную розничную цену сигарет. Это привело к сокращению продажи сигарет более чем на 14% и уменьшило распространенность курения на 15%. При этом доходы бюджета от налога на табак повысились почти на 80%, а контрабанда осталась на незначительном уровне.

Акцизные налоги на табак в 1993-1995 годах несколько раз уменьшались. Данные относительно доходов бюджета за эти годы недоступны, но данные о легальном потреблении сигарет (производство - экспорт + импорт) показывают, что контрабанда в те годы была очень высока (20-25 миллиардов сигарет в год или 30-40% общего рынка). В 1996-1998 годах акцизные налоги на табак ежегодно увеличивались. Доходы бюджета от этих налогов увеличились с 54 миллионов гривен (30 миллионов долларов) в 1996 году до 129 миллионов гривен (70 миллионов долларов) в 1997, и до 286,7 миллиона гривен (117 миллионов долларов) в 1998 году. Уровень контрабанды в 1998 году оценивался на уровне 4-10 миллиардов сигарет или 6-15% общего рынка. Рост контрабанды в 1999 году был вызван внешними факторами, а именно большим различием между ставками налога на сигареты без фильтра в России и Украине. Это различие было, главным образом, вызвано известным финансовым кризисом августа 1998 года, когда курс обмена и российского рубля, и украинской гривны к доллару и другим твердым валютам упал, тогда как ставка налогов была установлена в рублях в России, а в Украине в евро. Уровень контрабанды в 1999 году оценивается величиной 13 миллиардов сигарет (20% полного рынка), приблизительно вдвое меньше, чем в 1995 году. При этом доходы бюджета от акцизных налогов на табак увеличились с 522 миллионов гривен (126 миллионов долларов), несмотря даже на уменьшение легального потребления табака с 61 до 51 миллиарда сигарет.

В ноябре 1999 ставки налогов были уменьшены, и в 2000 году бюджет получил только 446 миллионов гривен табачных налогов (195 миллионов в первой половине года, когда ставка налога на сигареты без фильтра была 7 гривен, и 251 миллион гривен во второй, когда ставка была 10 гривен на 1000 сигарет). Это равно всего лишь 82 миллионам долларов, что на 25% меньше, чем бюджетные поступления 1999 года. При этом легальное потребление возросло лишь до 53,6 миллиардов сигарет, или всего на 5%.

Украинский опыт ясно показывает, что повышение налогов на табак само по себе не приводит к росту уровня контрабанды, но обеспечивает рост доходов бюджета.

4.2. Крупномасштабная организованная контрабанда